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核定征收与查账征收有何区别?对企业哪一种更好?

发布时间:2021-11-09 来源:海南公司注册 分类:税务筹划 1130 次阅读

核定征收与查账征收是企业纳税过程中常见的征收方式,刚成立的企业都可能想过一个问题,“纳税选择核定征收好还是查账征收好?”其实,这两种征收各有不同适用情形,企业选择征收方式时也需根据自身情况来做抉择。


{dede:field.title/}核定征收是指由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。



查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。它是由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符时,可多退少补。



2. 账簿要求不同



核定征收,根据《税收征管法》第三十五条规定,依据法律不设置账簿的、应当设置但未设置账簿的、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的、账目混乱不健全的,税务机关有权核定其应纳税额。也就是说,账簿等申报纳税材料不健全时就可以使用核定征收的方式来进行征收。



查账征收,这种征收方式主要对已建立会计账册,会计记录完整的单位采用。因此,账簿要求健全并保存好。


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3. 应纳税额公式不同



不同征收方式,相应的应纳税额公式也大有不同:



核定征收应纳税额=(营业额-成本额)x股东分配比例x适用税率-速算扣除数



查账征收应纳税额=应纳税所得额x适用税率



两种征收方式,哪一种对企业更好呢?



其实,核定征收与查账征收不存在哪一个更好,每一种征收方式都各有好处,并且根据自身适用的法定征收情形来选择征收方式。一般情况下,完善的会计制度是企业成立的一个重要条件,因此大多数公司都是“查账征收”,也就是说会计制度完善的企业对应选择的是“查账征收”。



如果企业账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的就必须为“核定征收”。因此,对应企业会计管理情形的、符合法律规定征收情形的征收方式对企业才是最好的。



知识扩展



这些纳税人不能核定征收:



1.汇总纳税企业



2.上市公司



3.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;



4.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;



5.国家税务总局规定的其他企业;



6.专门从事股权(股票)投资业务的企业,不得核定征收企业所得税。



7.房地产开发企业不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。



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